De jaarwisseling nadert en dat betekent dat het tijd is voor een fiscale en administratieve check. We zetten de belangrijkste aandachtspunten op een rij, zodat je 2025 zorgvuldig afsluit en goed voorbereid aan 2026 kunt beginnen.
Werkkostenregeling: maak nog gebruik van je vrije ruimte
Wil je voor het einde van het jaar nog een kerstpakket, bonus of andere eindejaarsuitkering verstrekken? In 2025 heb je 2,00% vrije ruimte over de eerste €400.000 aan loonsom. Alles daarboven valt onder de gerichte vrijstelling van 1,18%.
Tip: Check tijdig hoeveel WKR-ruimte je nog hebt, zodat je optimaal gebruik kunt maken van de mogelijkheden zonder de vrije ruimte te overschrijden.
DGA-loon: wat verandert er in 2026?
Het gebruikelijke loon voor een DGA bedraagt in 2025 €56.000. Voor 2026 is het bedrag officieel nog niet vastgesteld, maar naar verwachting blijft dit €56.000 of stijgt het licht naar €57.000. Zodra de Belastingdienst dit definitief heeft bekendgemaakt, adviseren we je hierover.
Auto’s: BTW-privégebruik en kilometeradministratie
Bij de BTW-aangifte over het vierde kwartaal 2025moet het
BTW-privégebruik van de zakelijke auto’s opgenomen worden.
Privéauto zakelijk gebruiken?
Rijd je met je eigen auto zakelijke kilometers en vraag je BTW terug over brandstof en onderhoud? Let dan op het volgende:
- Noteer de kilometerstand per 1 januari 2026
- Bewaar een rittenadministratie van alle zakelijke kilometers in 2025
- Zorg dat je ook de kilometerstand per 1 januari 2025 bij de hand hebt
Op deze manier kun gemakkelijk het percentage zakelijk gereden kilometers uitrekenen.
Let op: Vanaf 2026 geldt voor nieuwe elektrische auto’s dezelfde bijtelling als voor auto’s op fossiele brandstof, namelijk 22%. De fiscale stimulans voor elektrische auto’s verdwijnt dus. Vanaf 2027 wordt er bovendien een pseudo-eindheffing ingevoerd voor nieuwe zakelijke auto’s op benzine en diesel.
Plannen voor een BV in 2026?
Overweeg je om van eenmanszaak naar een BV over te stappen? Bij een geruisloze omzetting kun je gebruikmaken van maximaal 15 maanden terugwerkende kracht.
Wil je de BV laten ingaan per 1 januari 2026? Dan moet de intentieverklaring uiterlijk 1 oktober 2026 bij de Belastingdienst binnen zijn. De notariële akte mag daarna nog tot 31 maart 2027 worden gepasseerd. Hierdoor kun je je ondernemingsvermogen doorschuiven zonder directe belasting over stille reserves.
Hoe eerder je dit traject start, hoe meer ruimte er is om de omzetting fiscaal optimaal in te richten.
Voorlopige aanslag 2025: voorkom verrassingen
Je resultaat over 2025 is nu grotendeels bekend. Het is verstandig om je voorlopige aanslag te controleren en waar nodig aan te passen. Zo voorkom je een naheffing in 2026.
Goed nieuws: De belastingrente daalt in 2026. Voor de inkomstenbelasting gaat het percentage naar verwachting van 6,5% (2025) naar 5,0% (2026). Voor de vennootschapsbelasting daalt de rente van 9% naar 7,5%. Toch is het verstandig om tijdig te corrigeren, want over bedragen die je al hebt betaald betaal je geen rente.
Belangrijke fiscale ontwikkelingen in 2026
Zelfstandigenaftrek daalt verder
De zelfstandigenaftrek voor ondernemers in de inkomstenbelasting daalt flink: van € 2.470 in 2025 naar € 1.200 in 2026.
Voor starters blijft de startersaftrek € 2.123.
De MKB-winstvrijstelling blijft gelukkig stabiel op 12,7%.
Box 2: langere grens laag tarief
In box 2 blijven de tarieven 24,5% en 33% gehandhaafd. De grens voor het lage tarief stijgt van € 67.804 (2025) naar € 68.843 (2026).
Als DGA profiteer je dus iets langer van het lagere tarief bij dividenduitkeringen.
Box 3: hogere heffing op vermogen
Het plan van het kabinet is om heffingsvrije vermogen in box 3 te verlagen van € 57.684 naar € 51.396.
Het fictieve rendement voor overige bezittingen stijgt van 5,88% naar 7,78%. De tegenbewijsregeling blijft ook in 2026 van toepassing.
Belastingschijven en heffingskortingen
De eerste belastingschijf in de inkomstenbelasting daalt licht naar 35,70%. Het toptarief van 49,50% gaat gelden vanaf een inkomen van € 79.137 (was € 76.817 in 2025). De arbeidskorting stijgt van €5.599 naar €5.712.
Let op: De bedragen worden slechts voor 52,8% geïndexeerd voor inflatie, wat per saldo een beperkte lastenverzwaring betekent.
Accijnskorting brandstof verlengd
De verlaging van de accijns op benzine, diesel en LPG wordt met één jaar verlengd tot eind 2026. De accijns blijft € 0,79 voor benzine, € 0,52 voor diesel en € 0,19 voor LPG.
BTW-tarief voor logies omhoog
Hoewel het verlaagde BTW-tarief van 9% voor cultuur, sport en media behouden blijft, gaat het BTW-tarief voor logies (zoals hotels) per 1 januari 2026 omhoog naar 21%.
Schijnzelfstandigheid: boetes keren terug
De Belastingdienst gaat vanaf 2026 weer handhaven op schijnzelfstandigheid. De overgangsperiode waarin terughoudend werd opgetreden, loopt eind 2025 af. Werkgevers riskeren dus weer boetes als een ZZP’er feitelijk in loondienst blijkt te werken.
